Агентский Договор С Участие В Расчетах Образец
Посредническая деятельность Правовые основы агентского договора. Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). В соответствии со статьей 1005 ГК РФ: «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».
В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются права и обязанности каждой из сторон договора. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В данном случае применимы правила главы 49 «» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.
То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора. В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие - от имени своего принципала.
Скачать образец агентского договора на реализацию туристских. Типовой агентский договор. Добавлено в закладки: 0Агентские договоры распространены широко в хозяйственной практике.
Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.
При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения. Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре. В соответствии со статьей 1007 ГК РФ: «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре». Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории.
Такие условия объявляются ничтожными. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.
Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым. В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом.
Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора. Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору.
Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия. Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что: «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность». Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.
Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие: «отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия; смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим; признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)». В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора. Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени.
Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии. Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС).
Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ: «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров». В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности.
Это определено пунктом 5 «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом». Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы: - заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала; - заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.
Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций. ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала». После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.
В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах. Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей. Отражен финансовый результат у ООО «Агент» Окончание примера. ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала». Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом».
ООО «Принципал» перечислил ООО «Агент» денежные средства на приобретение товара и расходов, связанных с приобретением товара сумме 944 000 рублей. Рабочим планом счетов ООО «Агент» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующий субсчет: 76-5 «Расчеты с принципалом». Отражен финансовый результат агента Окончание примера. В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ доходом от реализации услуг агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу. Для налогоплательщиков - агентов, определяющих доходы и расходы методом начисления в целях налогообложения прибыли датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (пункт 3 статьи 271 НК РФ). Для налогоплательщиков - агентов, определяющих доходы и расходы кассовым методом, датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Это подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/231.
Согласно статье 252 НК РФ: « налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса)». При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода. Таким образом, доходы, полученные агентом в рамках исполнения агентского договора в виде агентского вознаграждения, учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли агента. В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ денежные средства, полученные агентом в виде возмещения дополнительных расходов, понесенных в рамках агентского договора, не учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии что эти затраты, по которым произошло возмещение не включались в состав расходов агента.
Аналогичные выводы изложены в Письме Федеральной налоговой службы по городу Москве от 7 марта 2006 года №5. В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги). В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору. Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99: «а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; б) сумма выручки может быть определена; в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены». Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет 45 «Товары отгруженные». Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
После того, как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка»: Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит счета 45 «Товары отгруженные». Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н, расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся агенту по агентскому договору, признаются расходами на продажу и отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчете «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению». ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО «Принципала» - 23 600 рублей. Агент участвует в расчетах.
Себестоимость товара 175 000 рублей. Удивительно как все лепят одно и то же. А кто-нибудь задумывался с чего бы в случае с отношениями (агент - принципал) должен использоваться счет 45.1? Реализация возникает у Принципала, а не у Агента, товар никуда не выбывает. При этом по смыслу такого агентского договора, агент не только реализует товар от имени принципала, но и хранит его у себя до момента передачи товара покупателю, т. По сути принципал использует складские помещения агента - арендует.
Стоимость такой аренды может быть явно прописана в вознаграждении агента, а может быть и учтена в стоимости вознаграждения за оказание прочих услуг, в зависимости от того что прописано в договоре. Проводки должны быть Дт 41 - Кт 41. А потом следует реализация. Подскажите пожалуйста ИП УСН 15%, занимаюсь закупом металлолома от своего имени, но за счет Принципала, являюсь агентом, а кто оплачивает комиссию банка за ведение счета агента, платежные поручения? Агент ставит в расходы из своего агентского вознаграждения? Или принципал принимает эти расходы в отчете агента? Пример: Принципал перечислил 100 000 рублей на р/с агента, происходит закуп у населения за наличные, агент снимает наличные под 1% от суммы и на руках уже 99 000, т.е.
Вот эту комиссию банка кто берет на себя агент или принципал?
Организации часто заключают между собой договоры, по которым продают свой товар либо приобретают имущество не напрямую, а через посредника — агента. В настоящей статье на примерах рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение у каждой из сторон агентского договора, по которому агент участвует в расчетах. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Формулировка «с участием в расчетах» означает, что в обязанность агента помимо заключения соответствующего договора с покупателем (если принципал продает товар) или с продавцом (если принципал покупает товар) входит также обеспечение расчетов с ними. В данном случае на расчетный счет (или в кассу) агента поступают все денежные средства по сделке. В случае приобретения имущества для принципала на расчетный счет (или в кассу) агента поступают все денежные средства, в том числе связанные с возмещением его затрат и вознаграждением агента. При продаже имущества через агента, участвующего в расчетах, он, как правило, перечисляет принципалу выручку за вычетом своего вознаграждения. Продажа товара Товар, переданный агенту принципалом для продажи, является собственностью последнего, поэтому выручка от продажи товара покупателю (несмотря на то, что товар покупателю отгружает агент) является доходом принципала.
У принципала как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доход от реализации товара признается в сумме, указанной в договоре, заключенном агентом с покупателем, включая вознаграждение агента, которое при рассматриваемой форме расчетов на расчетный счет (в кассу) принципала, как было отмечено выше, обычно не поступает. Иными словами, принципал признает доход от реализации своего имущества в полной сумме, с учетом вознаграждения агента. Сумму вознаграждения, удержанную агентом, принципал учитывает в расходах.
При признании доходов и расходов методом начисления выручка от реализации у принципала определяется на дату перехода права собственности на товар от принципала к покупателю (подп. При кассовом методе дата реализации определяется как дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) агента (подп. 167 и п. 2 ст. Рассматриваемые даты принципал определяет из отчетов агента, обязанность составления которых предусмотрена ст. 1008 ГК РФ. У агента как в бухгалтерском, так и в налоговом учете доход от реализации показывается на величину агентского вознаграждения. Если принципал является ежемесячным плательщиком НДС либо плательщиком налога на прибыль, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то условие, что агент отчитывается перед принципалом о выполнении своих обязательств по агентскому договору ежемесячно, должно быть предусмотрено договором. При передаче товара агенту, действующему от своего имени, на реализацию принципал выписывает счет-фактуру на товар на имя агента в двух экземплярах.
Один экземпляр передается агенту, второй — остается у принципала. В книге продаж принципал отражает НДС по товару на более раннюю из дат: либо на дату передачи агентом товара покупателю; либо на дату поступления авансового платежа за товар на расчетный счет (в кассу) агента от покупателя. Счет-фактура, полученный агентом от принципала, хранится у агента в журнале учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок. При продаже товара агент выписывает счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, второй — подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж. Агент выставляет принципалу счет-фактуру на сумму своего агентского вознаграждения, который регистрируется в установленном порядке у него в книге продаж, а у принципала — в книге покупок.
При участии в расчетах агент вправе удержать свое вознаграждение из денежных средств, поступающих на его расчетный счет от покупателя товара. В дальнейшем агент и принципал подписывают между собой соглашение о взаимозачете на сумму посреднического вознаграждения.
С 1 января 2007 года при осуществлении зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), должна быть уплачена налогоплательщику отдельным платежным поручением (в силу п. В связи с этим у сторон агентского договора возникает вопрос: необходимо ли агенту и принципалу перечислять друг другу сумму НДС отдельными платежными поручениями? По мнению Минфина РФ, делать этого не надо, так как расчеты между сторонами осуществляются денежными средствами (Письмо от № 03-07-11/104). Поэтому сумма НДС, выставленная агентом принципалу, принимается последним к вычету в общеустановленном порядке. ПРИМЕР 1 Между ООО «Альфа» (принципал) и ЗАО «Бета» (агент) заключен агентский договор с участием в расчетах. В соответствии с ним принципал поручил агенту реализовать свой товар за 708 000 руб.
(в том числе НДС — 108 000 руб.). Агент удерживает свое вознаграждение после утверждения принципалом отчета об исполнении агентского поручения; размер вознаграждения — 8% от стоимости товара, переданного покупателю; агент отчитывается перед принципалом ежемесячно. Принципал передал товар агенту 20 июня. Себестоимость товара — 500 000 руб. ЗАО «Бета» в качестве продавца заключило с покупателем договор купли-продажи, по которому денежные средства за товар перечисляются на его расчетный счет.
25 июля ЗАО «Бета» отгрузило товар покупателю. Денежные средства поступили на расчетный счет ЗАО «Бета» 1 августа. Расходы, связанные с выполнением поручения принципала, составили 16 000 руб. Выручка за реализованный товар за минусом удержанного агентского вознаграждения перечислена принципалу 14 августа. У ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» налоговый период по НДС — месяц. В бухгалтерском учете принципала могут быть оформлены следующие проводки: 20 июня: Дебет 45 Кредит 41 — 500 000 руб.
Агентский Договор С Участием В Расчетах Образец
— передан товар агенту. В соответствии с заключенным договором вознаграждение агента составляет 56 640 руб.
(708 000 руб. Х 8%), в том числе НДС — 8640 руб.; 25 июля: Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 48 000 руб. – 8640 руб.) — учтено агентское вознаграждение без НДС Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 8640 руб. — отражен НДС с агентского вознаграждения Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — 708 000 руб. — отражена выручка от продажи товара Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 45 — 500 000 руб. — списана себестоимость товара Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — 48 000 руб. — учтено в составе расходов на продажу вознаграждение агента Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 108 000 руб.
— начислен НДС с выручки от продажи товара Дебет 68 Кредит 19 — 8640 руб. — вычет НДС по агентскому вознаграждению в общеустановленном порядке; 1 августа: Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» Кредит 62 — 708 000 руб.
— отражено погашение задолженности покупателя за товар Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» — 56 640 руб. — отражено погашение задолженности перед агентом за агентское вознаграждение; 14 августа: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» — 651 360 руб. (708 000 – 56 640) — получены денежные средства за товар от агента за вычетом агентского вознаграждения. В бухгалтерском учете агента могут быть осуществлены следующие записи: 20 июня: Дебет 004 — 708 000 руб. — принят на забалансовый учет товар, поступивший от принципала; 25 июля: Кредит 004 — 708 000 руб.
— списан товар с забалансового учета Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — 56 640 руб. — начислено агентское вознаграждение Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — 16 000 руб. — учтены в составе себестоимости продаж расходы по выполнению поручения принципала Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 8640 руб.
— начислен НДС с агентского вознаграждения; 1 августа: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом» — 708 000 руб. — поступила на расчетный счет агента выручка от продажи товара Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62 — 56 640 руб.
— зачтена оплата за выполнение агентского поручения; 14 августа: Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51 — 651 360 руб. — перечислена принципалу полученная выручка за минусом агентского вознаграждения.
Авансы полученные Поскольку агентский договор заключается и исполняется за счет и в пользу принципала, то именно ему принадлежит имущество, являющееся предметом заключенного агентом в интересах принципала договора, а также все полученное агентом по такому договору. Поэтому если агент получает на свой расчетный счет (в кассу) денежные средства от покупателя в порядке предварительной оплаты товара, то такие суммы авансовых платежей должны облагаться НДС у принципала. Причем в полном объеме, то есть с учетом агентского вознаграждения.
ПРИМЕР 2 Воспользуемся данными примера 1. С той лишь разницей, что агентом от покупателя получен 100%-ный аванс 25 июля, а товар отгружен покупателю 1 августа.
20 июня и 14 августа в бухгалтерском учете принципала и агента записи такие же, как в примере 1. Остальные проводки таковы. В учете принципала: 25 июля: Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» Кредит 62 субсчет «Расчеты в порядке предварительной оплаты» — 708 000 руб. — отражено получение агентом аванса от покупателя Дебет 62 субсчет «Расчеты в порядке предварительной оплаты» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 108 000 руб. — начислен НДС с полученного аванса; 1 августа: Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 48 000 руб. — отражено агентское вознаграждение без НДС Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 8640 руб.
— учтен НДС с агентского вознаграждения Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — 708 000 руб. — отражена выручка от продажи товара Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 45 — 500 000 руб. — списана себестоимость проданного товара Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — 48 000 руб. — учтено в составе расходов на продажу вознаграждение агента Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 108 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товара Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты в порядке предварительной оплаты» — 108 000 руб.
— вычет НДС, начисленного ранее с аванса (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ) Дебет 62 субсчет «Расчеты в порядке предварительной оплаты» Кредит 62 — 708 000 руб. — отражено погашение задолженности покупателя за товар Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» — 56 640 руб.
— отражено погашение задолженности перед агентом за агентское вознаграждение Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 8640 руб. — вычет НДС с агентского вознаграждения в общеустановленном порядке. В учете агента: 25 июля: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом» — 708 00 руб. — получен аванс от покупателя Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 8640 руб. — начислен НДС с агентского вознаграждения; 1 августа: Кредит 004 — 708 000 руб. — списан товар с забалансового учета Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — 56 640 руб.
— начислено агентское вознаграждение Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — 16 000 руб. — учтены в составе себестоимости продаж расходы по выполнению поручения принципала Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 8640 руб. — начислен НДС с суммы агентского вознаграждения Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом» — 8640 руб. — вычет НДС, начисленного ранее с аванса (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ) Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62 — 56 640 руб.
Агентский Договор Без Участия В Расчетах Образец
— зачтена оплата за выполнение агентского поручения. Покупка оборудования Приобретаемое имущество (основные средства, сырье, товары и т.п.) отражается в бухгалтерском учете принципала по соответствующим счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы», 41 «Товары» с момента перехода права собственности от продавца к принципалу. Вне зависимости от того, поступило ли это имущество на склад принципала или пока находится у агента на складе, в пути. До момента поступления имущества на склад принципала оно учитывается на субсчетах соответствующих счетов «Товары в пути», «Имущество, находящееся на ответственном хранении у агента». Приобретаемое имущество приходуется на баланс исходя из фактических затрат принципала на его приобретение, включая сумму агентского вознаграждения.
С целью приобретения имущества принципал обычно перечисляет агенту денежные средства, необходимые для покупки, и агентское вознаграждение авансом. Учет авансов, выданных принципалом, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по авансам, выданным агенту». При получении такого аванса от принципала у агента в налоговую базу по НДС включается только сумма агентского вознаграждения, полученная в порядке предварительной оплаты. Суммы, полученные для приобретения имущества, в налоговую базу не включаются. Основанием для вычета НДС по приобретенному имуществу через агента у принципала является счет-фактура, выставленный продавцом имущества на имя принципала (если агент приобретает товар от имени принципала). Если же агент приобретает имущество от своего имени и счет-фактура выставлен продавцом на имя агента, то основанием вычета НДС у принципала является счет-фактура, полученный от агента. Этот счет-фактуру агент выписывает на основании счета-фактуры, полученного от продавца.
Оба счета-фактуры у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются. ПРИМЕР 3 Между ООО «ПАН» (принципал) и ЗАО «Сима» (агент) заключен агентский договор, в соответствии с которым принципал поручил агенту приобрести оборудование на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.); принципал имеет право удержать агентское вознаграждение за оказанную услугу на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.) после утверждения принципалом отчета агента об исполнении поручения. Принципал перечислил агенту аванс на покупку оборудования и посредническое вознаграждение 1 июня.
ЗАО «Сима» в качестве покупателя заключило договор поставки оборудования с поставщиком. Договором поставки предусмотрена предварительная оплата оборудования, которая была осуществлена 14 июня. Расходы, связанные с выполнением поручения принципала, составили 8000 руб.
Оборудование было получено на склад агента 10 июля, на склад принципала — 3 августа. Агент отчитывался перед принципалом в июне — августе ежемесячно. 15 августа оборудование было принято на учет ООО «ПАН» в составе основных средств. В бухгалтерском учете принципала могут быть осуществлены следующие проводки: 1 июня: Дебет 76 субсчет «Расчеты по авансам, выданным агенту» Кредит 51 — 1 203 600 руб. (1 180 000 руб. + 23 600 руб.) — перечислены денежные средства агенту на приобретение оборудования и агентское вознаграждение; 14 июня: Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками в порядке предварительной оплаты» Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом за приобретаемое оборудование» — 1 180 000 руб. — перечислен аванс поставщику оборудования Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом за приобретаемое оборудование» Кредит 76 субсчет «Расчеты по авансам, выданным агенту» — 1 180 000 руб.
— зачтена сумма перечисленного аванса поставщику оборудования; 10 июля: Дебет 08 субсчет «Оборудование, находящееся у агента на ответственном хранении» Кредит 60 — 1 000 000 руб. — отражена стоимость оборудования, полученного на склад агента Дебет 19 Кредит 60 — 180 000 руб. — отражен НДС по оборудованию Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками в порядке предварительной оплаты» — 1 180 000 руб. — зачтена задолженность поставщика оборудования; 3 августа: Дебет 08 Кредит 08 субсчет «Оборудование, находящееся у агента на ответственном хранении» — 1 000 000 руб. — отражена стоимость оборудования, полученного на склад принципала Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 20 000 руб. — учтено агентское вознаграждение без НДС Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» — 3600 руб. — отражен НДС по агентскому вознаграждению Дебет 76 субсчет «Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты по авансам, выданным агенту» — 23 600 руб.
— отражено погашение задолженности перед агентом за агентское вознаграждение; 15 августа: Дебет 01 Кредит 08 — 1 020 000 руб. — оборудование включено в состав основных средств Дебет 68 Кредит 19 — 183 600 руб.
(180 000 руб. + 3600 руб.) — вычет НДС по оборудованию и агентскому вознаграждению в общеустановленном порядке. В бухгалтерском учете агента могут быть осуществлены следующие записи: 1 июня: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом» — 1 203 600 руб. — получены авансом денежные средства на покупку оборудования и вознаграждение агента Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 23 600 руб. — отражено агентское вознаграждение, полученное авансом Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 3600 руб. — начислен НДС, причитающийся к уплате в бюджет; 14 июня: Дебет 60 Кредит 51 — 1 180 000 руб. — перечислено поставщику за оборудование; 10 июля: Дебет 004 — 1 180 000 руб.
— принято на забалансовый учет оборудование, поступившее от поставщика Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 60 — 1 180 000 руб. — отражено погашение задолженности поставщика оборудования; 3 августа: Кредит 004 — 1 180 000 руб. — снято с забалансового учета оборудование, переданное принципалу Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» — 23 600 руб. — начислено агентское вознаграждение Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 — 8000 руб.
— учтены в составе себестоимости продаж расходы по выполнению поручения принципала Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 3600 руб. — начислен НДС по агентскому вознаграждению Дебет 68 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 3600 руб.
— вычет НДС, начисленного ранее с аванса Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — 23 600 руб. — зачтена оплата агентского вознаграждения, полученная авансом.